Recargo de equivalencia. Nuevo servicio de la Agencia Tributaria

Desde el pasado día 20 de enero de 2020, la Agencia Tributaria ha puesto en marcha un nuevo servicio sobre el recargo de equivalencia.

Este nuevo servicio consiste en poder consultar si su cliente (empresario minorista) está sometido o no al régimen especial del recargo de equivalencia.

El dato ofrecido por este servicio de ayuda se corresponde con la situación censal en la fecha de consulta y se pueden realizar con certificado electrónico o Cl@ve PIN en el siguiente enlace: consulta de minoristas en recargo de equivalencia

¿ Qué es el recargo de equivalencia ?

El recargo de equivalencia es un régimen especial del IVA según el cual, los comerciantes minoristas personas físicas autónomos, o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, liquidan el IVA de forma simplificada mediante la asunción de un exceso de IVA ( recargo ) soportado en las compras a sus proveedores, lo que exime de presentar los modelos de IVA trimestrales ( modelo 303 ) y anuales ( modelo 390 ), salvo por las adquisiciones intracomunitarias, cuando sea sujeto pasivo por inversión y por las ventas de inmuebles sujetas y no exentas salvo que sean efectuadas en ejecución de garantía.

¿ Qué tipos se aplican en el recargo de equivalencia ?

Los proveedores repercutirán al comerciante minorista en sus facturas, además del IVA correspondiente, un recargo de equivalencia sobre la misma base imponible y de forma separada al IVA.

El tipo impositivo del recargo de equivalencia dependerá del tipo del IVA aplicable al artículo, así:

  • Artículos al tipo general de IVA del 21%: recargo de equivalencia del 5,2%
  • Artículos al tipo reducido de IVA del 10%: recargo de equivalencia del 1,4%
  • Artículos al tipo superreducido de IVA del 4%: recargo de equivalencia del 0,5%
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¿ A quién se aplica el recargo de equivalencia ?

El recargo de equivalencia se aplica a los comerciantes minoristas, personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (sociedades civiles que no tengan objeto mercantil, herencias yacentes o comunidades de bienes cuando todos sus socios, comuneros o partícipes sean personas físicas) salvo si comercializan los siguientes productos:

  1. Vehículos accionados a motor para circular por carretera y sus remolques.
  2. Embarcaciones y buques.
  3. Aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves.
  4. Accesorios y piezas de recambio de los medios de transporte comprendidos en los números anteriores.
  5. Joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas, objetos elaborados total o parcialmente con oro o platino. Bisutería fina que contenga piedras preciosas, perlas naturales o los referidos metales, aunque sea en forma de bañado o chapado, salvo que el contenido de oro o platino tenga un espesor inferior a 35 micras.
  6. Prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de carácter suntuario. Se exceptúan de lo dispuesto en este número los bolsos, carteras y objetos similares así como, las prendas confeccionadas exclusivamente con retales o desperdicios, cabezas, patas, colas, recortes, etc., o con pieles corrientes o de imitación.
  7. Objetos de arte originales, antigüedades y objetos de colección definidos en el artículo 136 de la Ley del IVA.
  8. Bienes que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por terceros con anterioridad a su transmisión.
  9. Aparatos y accesorios para la avicultura y apicultura.
  10. Productos petrolíferos cuya fabricación, importación o venta está sujeta a los Impuestos Especiales.
  11. Maquinaria de uso industrial.
  12. Materiales y artículos para la construcción de edificaciones o urbanizaciones.
  13. Minerales, excepto el carbón.
  14. Hierros, aceros y demás metales y sus aleaciones, no manufacturados.
  15. Oro de inversión definido en el artículo 140 de la Ley del IVA.
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¿ Que son comerciantes minoristas ?

A los efectos del recargo de equivalencia, son comerciantes minoristas quienes venden habitualmente bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a procesos de fabricación, elaboración o manufactura, siempre que las ventas a consumidores finales durante el año precedente fueran superiores al 80% de las ventas totales realizadas. Si no se ejerció la actividad en dicho año o bien tributara en estimación objetiva en el IRPF, y tiene la condición de minorista en el IAE no es necesario que cumpla el requisito del porcentaje de ventas.

¿ Estoy obligado a hacer facturas ?

No existe obligación de expedir factura por las ventas realizadas, excepto en las entregas de inmuebles sujetas y no exentas al IVA (salvo las efectuadas en ejecución de garantía), cuando el destinatario sea un empresario o profesional o un particular que exija factura para ejercer un derecho de naturaleza tributaria, en las entregas a otro estado miembro, en las exportaciones y cuando el destinatario sea la Administración Pública o una persona jurídica que no actúe como empresario o profesional.

No obstante, los empresarios o profesionales podrán expedir factura simplificada y copia de ésta cuando su importe no exceda de 3.000 euros, IVA incluido, en las ventas al por menor. A estos efectos, tendrán la consideración de ventas al por menor las entregas de bienes muebles corporales o semovientes en las que el destinatario de la operación no actúe como empresario o profesional, sino como consumidor final de aquellos. No se reputarán ventas al por menor las que tengan por objeto bienes que, por sus características objetivas, envasado, presentación o estado de conservación, sean principalmente de utilización empresarial o profesional.

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Los empresarios o profesionales que efectúen entregas de bienes en las que deba repercutirse el recargo de equivalencia deberán, en todo caso, expedir facturas separadas para documentar dichas entregas, consignando en ellas el tipo del recargo que se haya aplicado y su importe.

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